分税制框架下区域税收与税源背离研究： 基于中国实践的分析（著作）

（人民出版社 2022年10月出版）

作者简介：谷彦芳，女，1981年4月生，博士，教授，博士生导师，河北省三三三人才工程第三层次，河北省社会科学优秀青年专家，河北省宣传思想文化青年英才，燕赵人才卡A卡获得者；现任河北大学管理学院学术委员会主任。主持国家社科基金项目、省社科基金项目、省人才工程资助项目等省部级及以上课题10余项，出版著作3部，在《税务研究》《经济纵横》等刊物发表学术论文40余篇；获河北省社会科学成果奖一等奖1项（第一），二等奖2项（第一），主要从事公共财政与社会保障研究。

内容简介：党的十八届三中全会提出，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。地区间税收与税源背离（简称“税收背离”）对资源分配、市场统一和社会公平的不利影响要求科学财税体制必须解决好这一问题。该成果基于中国分税制的实践，科学统计我国税收背离的整体情况、空间分布与变化趋势，规范分析与实证分析相结合剖析税收背离形成的深层次原因，系统梳理税收背离对地区财政能力、财政收入质量以及地方治理行为的影响，总结我国区域间税收分配和税收利益协调实践探索，将税收背离的解决融入分税制体制框架完善和现代化财税制度建设进程，通过科学设计和政策模拟设计出有效的解决路径。同时，数字经济快速发展加剧了地区间税收背离的复杂性，我国未来财政决策中必须重新审视这一问题。

创新点：一是，从税收税源匹配视角提出分税制财政体制优化路径。以基本公共服务均等化为目标，立足于我国大共享税的现实，创新性地设计横向税收利益分配与横向转移支付制度环节，构建起税收纵向分配与横向分配相结合、纵向转移支付与横向转移支付相结合的政府间财政关系模式。二是，从财政均衡视角设计出横向税收分配与横向转移支付相结合的分配方案。根据税收收益与税负归宿相匹配原则，以地区税收贡献率对增值税收入进行再分配。同时，横向税收分配制度与其他财政工具配合使用，设计模拟将地方政府增值税收入作为“资金池”，设计一种横向税收分配与横向转移支付相结合的制度，形成税收分配与财政分配相结合的财政平衡机制，实现税收资源和地方公共服务供给责任的紧密融合。三是，从税制改革测算出“营改增”改革对税收背离的影响。考虑到区域税收与税源背离指标的特殊性，运用逻辑回归模型对比“营改增”前后相关系数变动情况，考察税制改革导致各个解释变量对区域税收背离的影响程度发生变化。

社会反响：成果出版后，国内多位专家学者撰写了书评，并通过中国财经报、中国税务报、中国科学网、中国网等媒体平台进行推介。研究阶段性成果和相关建议在多个部门制定“十四五”规划中得到采用。该成果获得第十九届河北省社会科学成果奖一等奖。